Nie wszystkie wydatki można uwzględniać w podatkowych kosztach firmy – Portal PR - 24PR




Nie wszystkie wydatki można uwzględniać w podatkowych kosztach firmy

24.10.2011 Kategoria: Finanse firmy. Autor: admin

W działalności gospodarczej podatnicy ponoszą rozmaite koszty. Pamiętać jednak trzeba, że zgodnie z ustawą o PIT nie każdy wydatek będzie pomniejszał dochód do opodatkowania. Warto zatem pamiętać, które z poniesionych wydatków nie mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych.

Podatnik uwzględniając poniesione wydatki w kosztach firmowych powinien przede wszystkim kierować się definicją kosztu uzyskania przychodu. W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za koszt podatkowy uznaje się wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu, jak również utrzymania źródła przychodów. Oznacza to, że koszt uzyskania przychodów to taki wydatek, który został poniesiony w związku z prowadzoną działalnością i ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Na pierwszy rzut oka można dojść do mylnego wniosku, że wszystkie wydatki związane z prowadzoną przez podatnika działalnością można zaliczyć do kosztów podatkowych. Niestety, przepisy prawa podatkowego dość rygorystycznie podchodzą do tematu wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu. Kwestia ta została szczegółowo przedstawiona w art. 23 ustawy o PIT i art. 16 ustawy o CIT. Może się więc zdarzyć, że podatnik będzie przekonany, że poniósł wydatek, który związany jest z jego działalnością i przyczyni się potencjalnie do wygenerowania przychodu. W rzeczywistości jednak wydatku takiego nie będzie można uwzględnić w kosztach z uwagi na ustawowe wyłączenia wymienione w powyższych przepisach.

Wydatki nie zaliczane do kosztów podatkowych

W celu właściwego ustalenia wysokości kosztu uzyskania przychodu podatnik powinien zaznajomić się z art. 23 ustawy o PIT i art. 16 ustawy o CIT. W zapisie tym zostały wymienione wydatki, które mimo, że pozornie mogą spełniać wymóg klasyfikujące je jako koszty podatkowe, nie będą mogły być zakwalifikowane do tej grupy kosztów. Przykładami tego typu pozycji są: wydatki poniesione na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, wydatki na spłatę pożyczek oraz kredytów, odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów, a także odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika. Ponadto, zasadę tą stosuje się również w przypadku kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań, grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar. Analogicznie, reguła ta obowiązuje w odniesieniu do kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu: nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska, niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy, kosztów reprezentacji.

Dominik Mędrzycki, księgowy Tax Care
Elżbieta Węcławik, Tax Care

Podobne wpisy:







Wszelkie prawa do portalu w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych zastrzeżone są na rzecz MERKON GROUP CEZARY KRAJEWSKI i odpowiednio na rzecz współpracujących podmiotów i nie mogą być rozpowszechniane w całości bądź w części (także kanały RSS) bez uprzedniej pisemnej ich zgody.